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              2022鄂爾多斯中級會計職稱考試《中級會計實務》每日一練(11-4)

              2021-11-17 10:42:23| 來源:鄂爾多斯中公教育

              《會計實務》練習題

              1.甲公司2019年1月1日以8 500萬元銀行存款自非關聯方處購入A公司80%有表決權股份,當日能夠對A公司實施控制。當日A公司可辨認凈資產的賬面價值為9 000萬元,公允價值為10 000萬元,差額為A公司一項固定資產評估增值。假定甲公司與A公司適用的所得稅稅率均為25%,不考慮其他因素,甲公司在編制合并報表時因取得A公司的股權應確認的商譽為( )萬元。

              A.700

              B.1 300

              C.500

              D.1 750

              2.非同一控制下控股合并,購買方在購買日編制合并財務報表調整分錄時,被購買方資產、負債公允價值與賬面價值的差額應( )。

              A.不作處理

              B.調整公允價值變動收益

              C.調整營業外收入

              D.調整資本公積

              3.甲公司與乙公司的控股股東丁公司簽訂協議,協議約定:甲公司向丁公司定向發行1.2億股本公司股票,以換取丁公司持有的乙公司60%的股權。甲公司并購事項于2018年12月10日經監管部門批準,作為對價定向發行的股票于2018年12月31日發行,當日收盤價為每股5.5元。乙公司可辨認凈資產于2018年12月31日的公允價值為10.5億元(不含遞延所得稅資產和負債),當日被并購資產公允價值大于賬面價值的差額為6 400萬元。甲公司和丁公司在此項交易前不存在關聯方關系,甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司在合并財務報表中應確認的商譽為( )萬元。

              A.3 960

              B.3 000

              C.-3 960

              D.0

              4.甲公司2018年初以定增股份100萬股,每股公允價值10元的代價自非關聯方取得乙公司80%的股份,乙公司當日賬面可辨認凈資產為700萬元,除辦公樓公允價值高于賬面價值100萬元外,其他資產負債賬面價值與公允價值一致,稅法認定此合并為免稅合并,所得稅率為25%,則合并商譽為( )萬元。

              A.380

              B.360

              C.300

              D.460

              5.甲公司與乙公司2020年前無關聯方關系。甲公司2020年1月1日購買了乙公司10%的股份,作為交易性金融資產核算,初始取得成本為500萬元。2020年乙公司發生如下業務:①分紅200萬元;②實現公允凈利潤600萬元;③因其他債權投資公允價值上升追加其他綜合收益30萬元。2020年末甲公司所持乙公司股份的公允價值為530萬元。2021年4月1日甲公司又取得了乙公司50%的股份,初始成本為2 000萬元,完成對乙公司的控股合并。合并當日乙公司可辨認凈資產的公允價值為4 000萬元。合并當日原10%股份的公允價值為600萬元。假定不考慮其他因素。甲公司個別報表角度的長期股權投資在購買日的賬面余額為( )萬元。

              A.2 400

              B.2 530

              C.2 600

              D.2 543

              參考答案

              1.【答案】A。解析:購買日A公司可辨認凈資產的計稅基礎為9 000萬元,賬面價值為1 0000萬元,賬面價值大于計稅基礎,確認遞延所得稅負債250萬元,合并商譽=8 500-(9 000+1 000-250)×80%=700(萬元)。

              2.【答案】D。解析:調整被購買方資產、負債公允價值與賬面價值的差額即調整取得可辨認凈資產公允價值與賬面價值的額,應直接計入所有者權益(資本公積)。

              3.【答案】A。解析:企業合并成本=12 000×5.5=66 000(萬元),合并中取得乙公司可辨認凈資產公允價值(含遞延所得稅負債)=105 000-6 400×25%=103 400(萬元),合并商譽=66 000-103 400×60%=3 960(萬元)。

              4.【答案】A。解析:①合并當日合并報表的準備工作:

              借:固定資產                    100

              貸:遞延所得稅負債                  25

              資本公積                     75

              ②乙公司合并當日的公允可辨認凈資產為775萬元,則合并商譽為380萬元(=1 000-775×80%)。

              5.【答案】C。解析:2021年4月1日甲公司原10%股權由交易性金融資產轉為長期股權投資,分錄如下:

              借:長期股權投資                  600

              貸:交易性金融資產                 530

              投資收益                     70

              則甲公司合并當日長期股權投資的賬面余額=600+2 000=2 600(萬元)。

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              (責任編輯:wyxeeds)

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