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              2022初級會計經濟法基礎知識點:計算應納說所得額時可以抵扣以及不能抵扣的費用

              2021-11-17 09:50:40| 來源:鄂爾多斯中公教育

              (1)可以扣除的費用

              工資薪金支出 據實扣除
              三項經費 不超過工資薪金總額的14%、2%、8%的部分可以扣除
              (職工教育經費超過部分可以結轉扣除)
              社會保險費 四險一金可扣除
              未超過職工工資總額的5%部分的補充養老保險、補充醫療保險可扣除
              業務招待費 按實際發生額的60%扣除,最高不超過當年銷售(營業)收入的5‰
              廣告費和業務宣傳費 不超過銷售(營業)收入的15%,超過部分可以結轉扣除
              化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造企業為30%,超過部分可以結轉扣除
              公益性捐贈支出 1.需通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其組成部門捐贈
              2.不超過年度利潤總額12%的部分可扣除,超過部分可以結轉三年內扣除
              利息費用 不超過按照金融企業同期同類貸款利率的部分可扣除
              保險費 1.企業參加財產保險,按照規定繳納的保險費準予扣除
              2.企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險,按規定繳納的部分準予扣除
              3.企業為投資者或職工支付的商業保險費,不得扣除
              手續費和傭金支出 1.一般的企業按合同收入5%計算限額
              2.不超過保險企業保費收入減退保金后的余額18%的部分準予扣除,超過部分可以結轉三年內扣除

              (2)企業已計入當期損失但企業所得稅法規定不允許扣除項目的金額:

              ①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

              ②企業所得稅稅款;

              ③稅收滯納金;

              ④罰金、罰款和被沒收財物的損失;

              ⑤超過規定標準或結轉年度的公益性捐贈支出以及非公益捐贈支出;

              ⑥贊助支出(指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性支出);

              ⑦未經核定的準備金支出;

              ⑧企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息;

              ⑨與取得收入無關的其他支出。

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              (責任編輯:wyxeeds)

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