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              2020年內蒙古初級會計經濟法基礎第四章-扣減進項稅額

              2020-06-23 09:38:47| 來源:內蒙古中公教育

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              初級備考資料

              考點:扣減進項稅額

              1.已抵扣的進項稅額改變用途(進項稅額轉出)

              (1)已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產)、勞務、服務,發生稅法規定的不得從銷項稅額中抵扣情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的,應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減;無法確定該進項稅額的,按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

              (2)已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產,發生稅法規定的不得從銷項稅額中抵扣情形的,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

              不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率

              固定資產、無形資產或者不動產凈值,是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

              2.適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

              不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

              3.納稅人適用一般計稅方法計稅的,因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額,應當從當期的銷項稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額,應當從當期的進項稅額中扣減。

               注:本站稿件未經許可不得轉載,轉載請保留出處及源文件地址。
              (責任編輯:wuyongqing)

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